深论

要真正发挥“个税”对高收入的调节作用，强化征管时就应该把重点放在高收入者身上，准确“定位”高收入者，避免伤及低收入者、影响中等收入者。

近日，国家税务总局发布《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》，加强对五类高收入个税的征管，包括：财产转让所得；利息、股息、红利所得；规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得；劳务报酬所得和工资、薪金所得；外籍个人取得所得。

加强对高收入者个人所得税的征收管理，在现阶段具有重要的意义。此举不仅有利于发挥个人所得税调节高收入、缩小贫富差距、缓和社会矛盾的作用，也有利于贯彻公平税负原则，优化税制结构，增加财政收入。不过，个人所得税征管也应该把握保护低收入者、适当照顾中等收入者、重点调节高收入者的原则，避免“伤及无辜”。

多年来，我国各级税务机关逐步加强对高收入的税收征管，取得了良好成绩。但是，与个人所得税的职能要求相比，对高收入者的调节还远未到位。

目前，我国个人所得税的征管主要采取代扣代缴，因而“个税”收入的60％以上来自工薪阶层。工薪阶层中虽然也有高收入者，但高收入者主要不在工薪阶层。加强代扣代缴，是强化征管的一项重要内容，但实践证明，单靠代扣代缴，难以发挥“个税”对高收入的调节作用。由于我国收入来源的多元化，收入形式的多样化，加之现金流通的普遍化，税务机关难以控制税源，难以掌握人们的收入，特别是高收入者的收入。要真正发挥“个税”对高收入的调节作用，强化征管时就应该把重点放在高收入者身上，同时还应该避免伤及低收入者，影响中等收入者。如对高收入者主要所得来源（如股权转让所得等财产性所得）加强征管，实施限售股个人所得税政策等，就应采取有效措施在调节高收入的同时，避免对股市带来负面的影响，以免“误伤”其他中低收入者。

当前，加强对高收入的税收征管，完善征管制度，强化征收管理,是发挥“个税”职能作用的重要保证。为此，笔者建议，第一，加强税源监控——全面落实税收征收管理员制度，强化纳税人登记号管理，健全纳税档案，建立健全居民收入监测体系，有效加强对高收入行业和高收入者的监督管理，减少对高收入的漏征漏管。第二，建立严格的制约机制。针对高收入漏征漏管的情况，在抓好单位代扣代缴的同时，实行全员申报和雇员与雇主双向申报制度，对高收入进行重点监控。第三，加强部门协作和中介监督。税务机关要加强与银行、工商行政管理、海关、公安等部门的协作，及时掌握纳税人特别是高收入者收入的变动情况，同时发挥中介机构、新闻媒体的监督作用，堵塞高收入者的逃税通道，减少逃税现象。第四，加强现金管理。要通过立法，推进银行管理体制改革，强化现金管理，只有从资金流上掌握税源变动情况，强化源头管理，才能改变目前个人所得税收入大部分来自工薪阶层的状况，真正加强对高收入者的调节。第五，对违法者严肃处理。对逃税等违法行为要严肃查处，增加违法者的成本。

通过上述措施，相信可以进一步强化税收征管，充分发挥个人所得税的调节作用，准确“定位”高收入者，避免“误伤”中低收入者。 （杨卫华，中国税务学会理事、中山大学教授）

免责声明：本文仅代表作者个人观点，与凤凰网无关。其原创性以及文中陈述文字和内容未经本站证实，对本文以及其中全部或者部分内容、文字的真实性、完整性、及时性本站不作任何保证或承诺，请读者仅作参考，并请自行核实相关内容。